决策主力记者：王砚丹 决策主力编纂：何剑岭

一年一度的年报审计即将初步，又到了各大事务所最繁忙的时刻。截至1月22日晚间，至少有23家券商或参股券商的上市公司披露了2020年业绩。上市券商每年审计费用的变革也从另一个角度反映出整个券商行业的兴衰和券商之间的实力比照。

a股上市券商尽管目前只要40家，但历来是各大审计师事务所的大客户，且有不少净成本实力雄厚、业务复杂、又在多地上市的公司。2020年3月1日起，新证券法施行，审计机构与券商均是受新证券法约束的成本市场“中介机构”，在实际业务中有时饰演搭档关系 如股债发行时 ，有时又互为甲乙方 如券商必要审计时 。

去年是新证券法下的合规大年，券商喜爱聘请哪些审计机构？券商乐意为审计花多少钱？最高审计费和最低审计费相距有多大？年报审计季即将到来之时，《今天股市行情网》记者将逐一揭开前述疑问。

17家花5420万选择“四大所” 15家花1566万选择内资所

记者翻阅了各家券商关于年审机构的公告内容，就公告内容中券商审计费用方案停止了梳理统计发现，2020年券商审计机构和费用主要出现以下特点：

处置惩罚务所角度来看，依照传统，会计师事务所可被划分为国际“四大所” 安永、毕马威、德勤、普华永道 与内资所 撤除“四大所”外 两个大类。从目前状况来看，以效劳的券商家数统计，“四大”略占上风，合计为21家券商提供年审效劳，内资所为其余合计19家券商提供效劳。

“四大所”中，德勤的份额最高，合计为7家券商效劳；安永其次，效劳的上市券商家数为6家；毕马威5家；普华永道3家。

内资所合计为19家上市券商提供效劳。信永中和独占鳌头，客户数到达5家；其次是天健，客户数为4家；容诚效劳2家；大华、大信、立信、天衡、天职、中汇、中审众环、中准各有1家上市券商客户。

光大证券(601788)、申万宏源(000166)、华泰证券(601688)、国泰君安(601211)、中国银河(601881)、广发证券(000776)、招商证券(600999)、中信证券(600030)、中银证券、国海证券(000750)、中信建投(601066)、长城证券、兴业证券(601377)、东兴证券(601198)、海通证券(600837)、东方证券(600958)、山西证券(002500)、华林证券、东吴证券(601555)、国联证券、中金公司等21家券商由“四大所”审计，除了光大证券(601788)、广发证券(000776)、中金公司、国联证券未公告审计费用外，其余17家方案审计费用上限之和到达了5420.125万元。

其余19家选择内资所停止审计的上市券商中，天风证券、长江证券(000783)、南京证券(601990)、中泰证券未公告详细费用方案 中泰证券仅在2021年1月14日发布的“换所”公告中指出，单一年报和内部控制审计呈文费用合计120万元 ，剩下的15家券商方案审计费用上限之和只要1566.1万元。

华泰证券(601688)豪掷600万居首 西部证券(002673)58万“吊车尾”

但不能这样简略地说：“四大所”收费昂贵、内资所收费自制。因为越是业务复杂的大券商，审计难度越大，相应收费越高。别的，假如在A+H两地上市，由于海表里会计原则差异且必要出具合乎差异上市地监管要求的审计呈文，收费也会相应进步。

如上所述，最舍得为审计花钱的是华泰证券(601688)，由毕马威华振会计师事务所 特殊普通合伙 提供效劳。公司2020年3月31日发布公告称，由于实现了沪港伦三地上市 A+H+G ，增多了GDR局部审计，因而2020年度方案审计费用上限由550万元增多至600万元。

方案审计费用上限位于500万~600万元的有4家，依照金额排序别离为：申万宏源(000166)年方案费用上限550万元 审计事务所为毕马威 、中国银河(601881)年方案费用上限509.125万元 审计事务所为安永 、中信证券(600030)年方案费用上限500万元 审计事务所为普华永道 、国泰君安(601211)年方案费用上限500万元 审计事务所为毕马威 。

方案审计费用上限400万~500万元有1家：中信建投(601066)聘请普华永道为审计事务所，年方案费用上限418万元。

方案审计费用上限在300万~400万元的有3家：招商证券(600999)聘请德勤为审计机构，年方案费用上限385万元；海通证券(600837)聘请普华永道为审计事务所，年方案费用上限366万元；中原证券(601375)聘请信永中和为审计事务所，年方案费用上限300万元。

以上方案审计费用上限凌驾300万元的9家券商均在A+H两地上市，此中仅有中原证券(601375)选择了内资所信永中和。这些券商的业务宽泛而复杂。以中信证券(600030)为例，除了经纪、投行等传统业务外，它还有纷繁复杂的衍生品交易，以至还有大宗贸易业务。

方案审计费用上限位于200万~300万元的券商有4家。依照金额排序别离为：兴业证券(601377)年方案费用上限252万元 审计事务所为毕马威 、长城证券年方案费用上限230万元 审计事务所为德勤 、中银证券年方案费用上限218万元 审计事务所为安永 、国海证券(000750)年方案费用上限210万元 审计事务所为德勤 。方案审计费用上限位于这一区间的券商也都选择的是“四大所”。

别的，年方案审计费用上限位于100万~200万元的有11家，另有8家不敷百万元。西部证券(002673)赐与的审计方案费用最少，股票配资网，仅有58万元。此外还有8家券商未公告详细数据，仅仅暗示将依照市场准则定价。

区域性券商假如没有在A+H两地上市，规模较大且历史悠久的内资所就成了它们的首选。如总部位于四川成都的华西证券(002926)与国金证券(600109)均选择了天健停止审计效劳：华西证券(002926)2020年方案审计费用上限为68万元，国金证券(600109)为80万元。不过，并非所有区域性券商均选择内资所，也并非净成本规模排名前二十的都选择“四大所”。例如，山西证券(002500)就选择了毕马威做审计机构，年审计费用方案上限为120万元。

“换所”削减费用 海通审计费下降超150万

券商天天与钱打交道，固然在花钱方面也非常追求性价比，对审计费用也不例外。记者对局部券商2020年方案审计费用上限变革停止了跟进查询拜访。在有可比数据的19家券商中，有12家方案审计费用与2019年比拟无变革；此外5家呈现上涨，2家下降。

审计费用上涨的企业与其审计范围和业务类型变革有关。如招商证券(600999)的审计机构为德勤，其2020年审计费用上限为385万元，较2019年同期的360万元略有增长。招商证券(600999)暗示，因审计范围及审计复杂水平增多等起因导致预算略有增长。中银证券的审计机构为安永，审计费用预算从2019年的178万元增长至2020年的218万元，新增的40万元为内控审计费用。

但也有券商审计费用大幅下降，此中有些是通过“换所”实现的。

依据财政部《金融企业选聘会计师事务所打点法子》 财金［2016］12号 ，金融企业间断聘用同一会计师事务所准则上不凌驾5年，对于进入中国注册会计师协会综合评价排名前15位且审计质量优质的会计师事务所可适当耽误续聘年限至不凌驾8年。

有时候在更换事务所的时候，上市公司可能会在和新所会谈业务时停止“杀价”，券商行业也不例外。海通证券(600837)的年审机构正本为德勤，2020年因审计年限到期更换为普华永道。海通证券(600837)2020年方案审计费用上限为366万元，股票配资，公司在公告中明确暗示，依据审计效劳的性质、风险大小、繁简水平等因素综合确定，2020年方案审计费用上限下降30% 以此推算，即较2019年节约了凌驾150万元 。

西南证券(600369)也停止了到期“换所”，审计机构由天健更换为信永中和。公告显示，2020年公司含内部控制审计的方案费用金额115万元，较上年减少23% 以此推算，即较2019年节约了凌驾34万元 。

然而，通过“换所”大幅削减费用并非主流，如红塔证券、华安证券(600909)等“换所”也并未增减方案审计费用，但两家券商的状况仍旧说明了审计领域的剧烈合作，即使是在大所中也不例外。而这并非偶然，2019年度审计时，国信证券(002736)由瑞华改聘天健，审计费间接从2018年的305万元降到158万元；2020年度国信证券(002736)方案审计费用与2019年持平。也就是说，同样取得年度审计呈文，51配资网，国信证券(002736)2019年、2020年的所需破费较2018年减少了147万元之多。

削减外部审计费用的公司，能否可能会在内部控制方面有所松散，这是一个值得讨论和跟踪的话题。两者之间不能随意相关，但对于成本市场、投资者而言，必要十分专业并具有职业操守的外部审计师。

对于新证券法下的证券公司而言，运营和监管环境都在发生变革，它们对审计机构的需求，除了一份通例审计呈文之外，又有何变革？

《今天股市行情网》记者采访了一位国金证券(600109)相关负责人。该负责人暗示，国金证券(600109)与天健会计师事务所竞争多年。尽管出具审计呈文是会计师事务所的根本本能机能，但在与审计师的交换中还会垂青以下方面：第一，审计师能与公司保持恒久有效的沟通，尤其在成长新业务、执行新原则时能提供专业的技术撑持，在确保会计办理和信息披露满足会计原则和监管要求的同时，提升公司财务核算和财务打点程度。第二，审计师通过对公司的内部控制审计，在内部控制方面给公司提供有效建议，有助于公司进一步完善内控体系、提升公司治理程度。

他走漏：公司选择审计机构的规范主要有以下几个方面：首先，事务所的诚信状况。其次，事务所的专业胜任才华。第三，事务所的职业品德。

券商少有非标意见 但一旦收到恐问题重大

近年来，与券商有关的审计呈文很少有非标意见，但拉长历史来看，也非完全没有。一旦被出具非标意见的审计呈文，暗地里往往隐藏着券商运营或股权等方面更深条理的问题。

2015年春天，中准会计师事务所对民族证券出具了一份保把稳见审计呈文。起因是民族证券2014年12月31日账面列示在恒丰银行股份有限公司寄存的20.50亿元同业协议存款，在执行函证步伐时，仅获得了该行资金经营中心出具的《资金证实》，未能获得合乎财政部、中国人民银行《关于做好企业的银行存款借款及往来款项函证工作的通知》 财协字 1999 1号 要求的询证函，因而对该项银行存款余额未获取充裕、适当的审计证据。

但这未能获得询证函的20.5亿元存款只是民族证券问题的冰山一角。2014年9月，方正证券(601901)完成对民族证券的吸收合并，之后，方正集团和政泉控股的争斗日益激化。股东之争一度成为困扰民族证券开展数年的难题。

一位不愿具名的审计师指出，保持dl性尽管是事务所的根本职业原则，但终究和公司之间也是甲乙方关系。即使事务所赐与了券商规范无保把稳见的审计呈文，投资者也应该留心此中一些微妙的措辞。

如中天运会计师事务所2017年给网信证券出具了规范无保把稳见的审计呈文，此中对内部控制的鉴证结论是：“我们认为，贵公司依照《证券公司监视打点条例》《证券公司内部控制指引》及相关规定于2017年12月31日在所有重慷慨面保持了与财务报表相关的有效的内部控制。”

然而2018年网信证券“爆雷”，2018年底其净成本已经到达-30.5亿元。中天运会计师事务所出具的内控鉴证结论暗示：“我们认为，贵公司除2018年固定收益业务规模凌驾公司净资产120%及《网信证券有限责任公司2018年度内部控制自我评价呈文》所述卖出回购债券逾期未回购缺陷外，网信证券公司依照《证券公司监视打点条例》《证券公司内部控制指引》及相关规定于2018年12月31日在所有重慷慨面保持了与财务报表相关的有效的内部控制。”

从目前状况来看，券商行业经过大力整治，内部控制的程度早已今非昔比。但在新证券法之下，监管对券商的合规要求日益严格，券商被罚的音讯也屡见报端，这反映出内部控制仍可能存在单薄环节。

近期，上市券商业绩预告或快报也正在密集发布。截至1月22日晚间，至少有23家券商或参股券商的上市公司披露了2020年业绩。券商之间的业绩也呈现大幅分化，此中因股票质押回购等因素计提减值筹备是构成公司之间业绩分化的重要起因。

券商龙头中信证券(600030)1月22日晚间的业绩快报显示，2020年度中信证券(600030)实现营业收入543.48亿元，同比增长25.98%；净利润148.97亿元，同比增长21.82%。依据中信证券(600030)去年三季度公告，公司去年前三季度计提各项资产减值筹备已经到达50.27亿元，凌驾公司2019年度经审计净利润的10%。去年前三季度中信证券(600030)实现净利润126.61亿元，同比增长20.32%。据此估算，中信证券(600030)去年第四季度单季实现净利润22.36亿元，环比下降了40.16%。尽管中信证券(600030)没有对计提减值筹备状况作出说明，但不排除年末公司又加大了减值筹备计提，从而构成业绩环比下滑。

固然，所有券商经过审计的业绩要在2020年度正式呈文中才会揭晓。无论如何，会计师事务所最为忙碌的年审季已到，工夫紧、任务重。经过审计师认定后，券商业绩预期能否会发生变革？审计师可能会发现券商的哪些问题？值得投资者在年报季连续存眷。

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